国税318面试真题，国考税务面试真题

...能避所得税吗?兼论国税函[2005]318号文的不可执行性

1、这种资产转移的时间点与企业向保险公司缴费的时间点相隔可能长达几年甚至几十年，使得国税函[2005]318号文的“即”字无法成立。最后，计税依据的不确定性使得依据该文件执行税收征管面临挑战。保额、保费以及现金价值均不能作为明确的应纳税所得额计算依据。

2、企业为员工买保险，在特定情况下可以享受税收优惠，但并非所有保险都能避所得税。国税函[2005]318号文存在不可执行性。企业为员工买保险可享受的税收优惠 社保：企业为员工缴纳的社保费用，在企业所得税和个人所得税中都可以扣除。

3、财税2005年318号文（国税函〔2005〕318号）主要是为了规范企业通过为员工购买保险来进行税务处理的行为，防止企业通过保单偷漏税，但该文件在实际执行中存在一些问题，且可能已经被废止。

4、③其他经国务院财政部门批准减免的。 国税函(1999)329号文件进一步明确，上述经省级人民政府批准可以减征个人所得税的残疾、孤寡人员和烈属的所得仅限于劳动所得，具体所得项目为：工资、薪金所得； 个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

5、比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。

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财税2005年318号文解读

1、财税2005年318号文（国税函〔2005〕318号）主要是为了规范企业通过为员工购买保险来进行税务处理的行为，防止企业通过保单偷漏税，但该文件在实际执行中存在一些问题，且可能已经被废止。

2、根据《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函[2005]318号），企业为员工支付的补充医疗保险金，在企业向保险公司缴费时需并入员工工资收入，按“工资、薪金所得”项目计算征收个人所得税，由企业负责代扣代缴。

3、企业年金不属于税法统一规定的免税项目，应按规定缴纳个人所得税。根据国税函[2005]318号文件的规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险帐户）并入员工当期的工资收入，按工薪项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。

4、财税［2005］94号文件规定：单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的工资、薪金所得项目，按税法规定缴纳个人所得税。

5、因此，企业为员工购买的补充医疗保险，当直接落入员工的保险账户时，这部分保费应并入员工的当期工资收入，计算并缴纳个人所得税。

6、根据财税〔2005〕94号，单位为职工购买的商业性补充医保，应并入“工资、薪金所得”计征个税。国税函〔2005〕318号明确，企业支付的免税外保险金，应在缴付时并入当期工资计税，由企业代扣代缴。实务风险 风险1：未代扣代缴个税，或仅对部分员工扣缴。风险2：仅对部分保险产品（如团体险）扣缴个税。